应付账款账龄分析模板

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上一 篇我们提到了应收账款科目,做了比较详尽的介绍,两者肯定是需要相互阅读的,便于理解记忆。

他们就像是一对孪生兄弟,大体思路是一致的。应收账款和收入紧密相连,是产品走出去收钱的过程;而应付账款和原材料、采购相关,是产品生产付钱的过程。

企业的产品,肯定是需要向上游供应商采购,或多或少、或物质或人力。人力成本是涉及到应付职工薪酬科目;这里主要讨论生产、采购较多的情况。

接下来,我们就聊聊,查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之,就是 干啥 -程序; 写啥 -底稿说明; 留啥 -证据。

实务中,事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍,但是作为一条有责任的审计狗,你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。

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程序1:了解公司对不同类别物资采购所制定的信用政策

结合原材料、委托加工物资等科目的审计,了解主要供应商的采购规模(可以按原材料类别去分析)、账期、考评结果,以及连续期间的变化情况。

把这些情况用平时生活经验去了解清楚,结合信用政策、付款情况,和采购部门管理人员适当交流。

整个科目的大致思路就清晰了,然后带着质疑的眼光去思考,一切程序都水到渠成。

程序1总结!

【底稿说明】简述公司对主要供应商或者主要原材料采购所制定的信用政策。

【证据】前十大供应商检查表、公司信用政策说明材料等。

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程序2:函证和替代测试(期后付款检查)

万物皆可函!这点和上一篇应收账款科目一模一样,就不重复说了。

但是,企业向债主发函,确认我还欠你多少钱这种事,企业会很不情愿。

毕竟应付的钱存在账上没付出去,或多或少有点原因,钱不给就算了还上门提醒盖章,完全违背了债主就是大爷的常识,哪有大爷主动低头的?

这时候需要和企业沟通商量、妥善解决(你懂的),尽量争取大金额、时间长的债主支持。

回函率相对而言不算好,更多用替代程序去合理证明它的真实性。有些函证,建议把当年的采购额也一起函证。

程序2总结!

【底稿说明】测试过程、结论。

【证据】函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表,询证函等。

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程序3:应付账款增减变动检查表

之前几篇的科目,都有提到过。一个科目上一期情况已经确定,你的工作主要是把本期变化情况核实就行了。

程序3总结!

【底稿说明】测试过程和结论。

【证据】检查表。

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程序4:整体应付账款分析复核

应付账款的金额,就是经营过程中欠外债的情况,有的是合理规划、有的是产业常态、也有的是异常。

分析应付账款的余额变动情况,侧面反映公司的资金流,可以对公司当年的经营变化有更直接的了解。

程序4总结!

【底稿说明】分析结论。

【证据】分析表。

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程序5:截止测试

截止性主要关注是否跨期,因为它存在操纵的空间。一般理由也会是千奇百怪,比如货物好坏、发票开具、前期纠纷等。这里需要自行判断。

重点关注,结合原材料盘点情况、期后的原材料入库单的情况判断应付账款是否少计。

程序5总结!

【底稿说明】测试过程和结论。

【证据】未入账应付账款检查表、未处理发票检查表、期后一个月的应付账款增加检查表。

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程序6:账龄分析,并对长期挂账项目检查

对于账龄超过一年的应付账款,如果金额较大,需要了解原因。

现在实务中,很多客户会要求现场审计人员写管理层建议书。其实是一群根本不懂管理的人给真正管理岗的人提建议。

无非就是找问题,所以来这里查查,大概率会有收获。

程序6总结!

【底稿说明】长期挂账原因。

【证据】长期挂账检查表、合同、访谈资料、双方往来函件等。

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